營收與促銷費用反向變動、大額計提存貨跌價準備、生物資產頻繁購置處置……

葡萄酒生產企業威龍股份(603779)6日晚間收到上海證券交易所問詢函，被追問包括前五大客戶是否存在關聯關系、應收賬款核銷、存貨跌價準備計提的合理性等在內的6大問題。

值得一提的是，早在4月23日公司披露年報時，立信會計師事務所就曾對該公司出具審計報告保留意見。

營收與銷售費用反向變動

威龍股份今年年報披露，公司實現營業收入4.74億元，同比增加20.76%，毛利率為48.87%，同比增加7.29個百分點。正常而言，營業收入應與銷售費用同步增減，但反常的是，而2021年銷售費用為1.11億元，同比減少32.03%，公司稱是促銷費用減少所致。

從威龍股份的營收區域看來，浙江地區的銷售占收入的74%。而年報中并未披露其前五大客戶名稱。查閱威龍股份年報發現，該公司僅提供前五名客戶銷售額 1.11萬元，占年度銷售總額23.52%，并表示其前五名客戶銷售額中關聯方銷售額為零。

事實上，縱觀威龍股份近年來毛利率變化

因此，交易所此次要求威龍股份結合具體產品及對應收入、毛利率情況，說明前五大客戶的名稱、交易內容、金額，同時要求說明與股東之間是否存在關聯關系。并要求公司解釋，促銷費用與營業收入反向變動的原因。

存貨與應收賬款蹊蹺

除了銷售情況存疑外，威龍股份財報最大的疑點集中在存貨與應收賬款中。

根據年報顯示，威龍股份2021年期間計提存貨跌價準備1.29億元，主要為在產品等。同時，本期管理費用中修理費及物料消耗、存貨報廢2194.98萬元。但在2020年末，威龍股份并未計提存貨跌價準備，僅對約2480萬存貨直接進行報廢處置。上交所要求公司結合存貨項下的具體品類名稱、金額、庫齡結構、保質期等，說明本期計提大額存貨跌價準備的原因及合理性。

而在應收賬款方面，威龍股份期末應收賬款賬面余額5117.74萬元，累計計提壞賬準備656.61萬元，其中本期核銷1396萬元。公司方面稱，此為相關客戶賬齡均為三年以上，催收無果已實質產生壞賬損失。上交所要求公司補充上述核銷款項的客戶名稱、金額、業務背景、賬齡、核銷原因及合理性、與公司及股東是否存在關聯關系或其他關系、是否損害公司利益。

(威龍股份年報中所披露的核銷款項客戶明細)

事實上，威龍股份疑點不僅如此。記者發現，在2020年年報中，該公司其他應收款為8906.05萬元，而在一年前，該數據僅為177.06萬元。在2021年，該數據又再次變為115.37萬元。公司年報中并未對此作出明確解釋，僅表示“以物抵債”資產完成產權交割手續所致。

生物資產頻繁處置

根據威龍股份年報顯示，該公司于2020年處置或報廢釀酒葡萄樹原值約7248.9萬元，而在2021年又新增購置釀酒葡萄樹6009.85萬元。在這一年內，威龍股份未處置或報廢葡萄樹，僅計提47.79萬元減值準備。

而且威龍股份在其年報中解釋，該公司對于達到預定生產經營目的的生產性生物資產，按年限平均法計提折舊，使用壽命確定為10-20年，無殘值。也就是說，若非有明顯的減值跡象，其生物資產理應按照年限平均法逐年計提折舊，直至全部金額費用化。

頻繁購置與處置的生物資產不僅是葡萄樹。交易所問詢函中還提及，2021年該公司購買梨樹1290萬元，又在當年處置2064.5萬元，計提657.35萬元減值準備。另外，當年還購置蘋果樹635萬元，在當年又莫名將其全部處置。

對于上市公司而言，生物性資產這一科目很容易成為利潤調節的蓄水池。就此，上交所要求威龍股份說明披露處置及新增生物性資產的具體原因及合理性，以及相關交易是否存在商業實質。

審計報告被出具保留意見

事實上，威龍股份年報存在瑕疵問題要追溯到今年4月底。

彼時威龍股份計提巨額資產減值，其2021年度確認資產減值損失3.35億元，其中威龍股份澳大利亞子公司確認資產減值損失2.02億元。這也導致其當期凈利潤巨損4.14億元。

立信會計師事務所認為，截至審計報告日，未能就威龍股份澳大利亞子公司2021年度確認的資產減值損失以及相關資產期末賬面價值獲取充分、適當的審計證據，也無法確定是否有必要對相關財務報表項目及披露作出調整，因此出具審計報告保留意見。

而根據前期公告，威龍股份2020年并未計提相關固定資產減值，而且稱2021年上半年公司在澳大利亞的資產正常，生產運行正常，原酒可以在澳大利及周邊國家出售。因此，上交所亦要求公司對該事項進行補充披露。

標簽： 威龍股份 應收賬款 存貨跌價準備